Přestože je v Česku zavedena rovná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob, tak je skutečná daňová povinnost (výše zaplacené daně z příjmu fyzických osob v % z hrubé mzdy) rozdílná pro občany s podprůměrnou a nadprůměrnou mzdou. Důvodem je uplatnění slevy na dani na poplatníka ve výši 24 840 Kč za rok (2 070 Kč měsíčně).
Praktický výpočet
Za rok 2012 činila průměrná mzda dle databáze OECD 25 035 Kč. Výpočet provádíme dle průměrné mzdy dle databáze OECD, aby byla data za jednotlivé země porovnatelná.
- Zaměstnanec s podprůměrnou mzdou ve výši 67 % průměrné mzdy (16 773 Kč) má skutečnou sazbu daně 7,78 %. Zaměstnanec s nadprůměrnou mzdou ve výši 167 % průměrné mzdy (41 808 Kč) má skutečnou sazbu daně 15,18 %.
- V přiložené tabulce máme uvedenu skutečnou sazbu daně z příjmu fyzických osob u všech členských zemí OECD u podprůměrné (67 % průměrné mzdy) a nadprůměrné mzdy (167 % průměrné mzdy) stejně jako v Česku. V některých členských zemích se odvádí daň z příjmu fyzických osob na centrální i místní úrovni. V přiložené tabulce je uvedena kombinovaná sazba daně z příjmu fyzických osob.
|
Text |
Částka |
|---|---|
|
Hrubá mzda |
16 773 Kč |
|
Superhrubá mzda (16 773 Kč x 1,34, zaokrouhlena na sta nahoru) |
22 500 Kč |
|
Daň z příjmu fyzických osob (22 500 Kč x 15 %) |
3 375 Kč |
|
Sleva na dani na poplatníka |
2 070 Kč |
|
Daň z příjmu fyzických osob ( 3 375 Kč - 2 070 Kč) |
1 305 Kč |
|
Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob (1 305 Kč: 16 773 Kč) |
7,78 % |
vlastní výpočet autora
Výpočet efektivní sazby daně u mzdy 41 808 Kč
|
Text |
Částka |
|---|---|
|
Hrubá mzda |
41 808 Kč |
|
Superhrubá mzda (41 808 Kč x 1,34, zaokrouhlena na sta nahoru) |
56 100 Kč |
|
Daň z příjmu fyzických osob (56 100 Kč x 15 %) |
8 415 Kč |
|
Sleva na dani na poplatníka |
2 070 Kč |
|
Daň z příjmu fyzických osob ( 8 415 Kč - 2 070 Kč) |
6 345 Kč |
|
Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob (6 345 Kč: 41 808 Kč) |
15,18 % |
vlastní výpočet autora
Skutečná sazba daně z příjmu fyzických osob činí v Česku u podprůměrné mzdy (67 % z průměrné mzdy) 7,78 % z hrubé mzdy a u nadprůměrné mzdy (167 % průměrné mzdy) 15,18 % z hrubé mzdy. U nadprůměrné mzdy je skutečná sazba daně vyšší než rovná 15% sazba daně, protože v Česku se daň z příjmu fyzických osob vypočítává ze "superhrubé mzdy" (hrubé mzdy zvýšené o povinné pojistné placené zaměstnavatelem na sociálním a zdravotním pojištění).
Rozdíl ve zdanění 7,4 %
I když je v Česku zavedena 15% rovná sazba daně z příjmu fyzických osob, tak je rozdíl u skutečné sazbě daně u zaměstnanců pracujících za podprůměrnou mzdu a pracujících za nadprůměrnou mzdu 7,4 % (15,18 % - 7,18 %).
V rámci členských zemí je rozdíl u efektivního zdanění nižší než v Česku v osmi členských zemích OECD: v Chile (0,9 %), Polsku (1,8 %), Maďarsku (2,0 %), Estonsku (3,0 %), Japonsku (5,8 %), Turecku (6,4 %), Slovensku (6,4 %) a Koreji (7,2 %).
Největší rozdíl je v zemích s vysokým progresivním zdaněním, kde nadprůměrné příjmy podléhají vysoké sazbě daně z příjmu fyzických osob. Tedy v Nizozemí (rozdíl u skutečné sazby daně činí 23,7 %), Irsku (19,3 %), Lucembursku (15,9%), Švédsku (15,3 %) a Finsku (14,2 %).
Nejvyšší a nejnižší skutečná sazba daně z příjmu fyzických osob
Z členských zemí OECD je skutečná sazba daně z příjmu fyzických osob u podprůměrných mezd (67 % průměrné mzdy) nejnižší v Chile (0,0 %), Mexiku (0,3 %), Koreji (1,5 %), Izraeli (3,6 %), Řecku (4,6 %) a Portugalsku (4,9 %). Nejvyšší skutečná sazba daně z příjmu fyzických osob u podprůměrných mezd je v Dánsku (33,4 %), Islandu (23,7 %), Belgii (22,4 %), Norsku (17,8 %) a Itálii (17,2 %).
U nadprůměrných mezd (167 % průměrné mzdy) je skutečná sazba daně z příjmu fyzických osob nejnižší v Chile (0,9 %), Polsku (7,6 %), Koreji (8,7 %), Japonsku (11,8 %) a Slovensku (12,3 %). Nejvyšší je skutečná sazba daně v Dánsku (43,4 %), Belgii (35,5 %), Islandu (34,0 %), Švédsku (30,4 %) a Austrálii (29,1 %).
Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob v zemích OECD (za rok 2012 u podprůměrné a nadprůměrné mzdy)|
Země |
Mzda ve výši 67 % průměrné mzdy |
Mzda ve výši 167 % průměrné mzdy |
Rozdíl ve zdanění |
|---|---|---|---|
|
Nizozemí |
5,1% |
28,8% |
23,7% |
|
Irsko |
8,7% |
28,0% |
19,3% |
|
Lucembursko |
7,9% |
23,8% |
15,9% |
|
Švédsko |
15,1% |
30,4% |
15,3% |
|
Finsko |
14,8% |
29,0% |
14,2% |
|
Německo |
14,2% |
27,8% |
13,6% |
|
Belgie |
22,4% |
35,5% |
13,0% |
|
Rakousko |
9,9% |
22,9% |
13,0% |
|
Portugalsko |
4,9% |
17,8% |
12,9% |
|
Mexiko |
0,3% |
12,5% |
12,3% |
|
Austrálie |
16,8% |
29,1% |
12,2% |
|
Itálie |
17,2% |
28,3% |
11,1% |
|
Řecko |
4,6% |
15,4% |
10,8% |
|
Izrael |
3,6% |
14,3% |
10,7% |
|
Španělsko |
11,8% |
22,3% |
10,4% |
|
Island |
23,7% |
34,0% |
10,3% |
|
Slovinsko |
6,4% |
16,7% |
10,2% |
|
Kanada |
11,6% |
21,7% |
10,2% |
|
Norsko |
17,8% |
28,0% |
10,1% |
|
Dánsko |
33,4% |
43,4% |
10,0% |
|
Velká Británie |
13,2% |
23,1% |
9,9% |
|
Nový Zéland |
13,1% |
22,4% |
9,3% |
|
USA |
14,0% |
22,9% |
9,0% |
|
Francie |
12,6% |
20,9% |
8,2% |
|
Švýcarsko |
7,2% |
15,3% |
8,0% |
|
Česko |
7,78% |
15,18% |
7,4% |
|
Korea |
1,5% |
8,7% |
7,2% |
|
Slovensko |
5,9% |
12,3% |
6,4% |
|
Turecko |
10,6% |
17,0% |
6,4% |
|
Japonsko |
6,0% |
11,8% |
5,8% |
|
Estonsko |
15,4% |
18,4% |
3,0% |
|
Maďarsko |
16,0% |
18,0% |
2,0% |
|
Polsko |
5,8% |
7,6% |
1,8% |
|
Chile |
0,0% |
0,9% |
0,9% |
Pramen: OECD Tax Database,Part I. Taxation of Wage Income (2012)
Hvězda a křídla: Mercedes-Benz 300 SL (W198) je dnes koncernovou ikonou. Odpovídá jeho hodnocení realitě, nebo je nadnesené?
V Německu se rozhořela debata o tom, zda kvůli boji proti emisím nepřijdou víkendové zákazy jízd autem
Auto z Polska se nesmí jmenovat Milano. Alfa Romeo řeší prazvláštní problém
Ford s koněm ve znaku: šedesátiny legendárního Mustangu
Nejčastější podfuky nepoctivých prodejců ojetin: Stočený tachometr, falešná historie nebo Facebook
