Sazba daně z příjmu fyzických osob pod lupou

Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob se v Česku může výrazně lišit od 15% daňové sazby. Proč? Daň z příjmu fyzických osob se počítá ze superhrubé mzdy a všichni zaměstnanci mají nárok na slevu na poplatníka. Jeden z rodičů navíc může uplatnit při výpočtu čisté mzdy daňové zvýhodnění na děti.

Kdo má nárok na daňový bonus?

Někteří zaměstnanci uplatňující daňové zvýhodnění na děti nemusí platit na dani z příjmu fyzických osob nic a ještě obdrží od státu daňový bonus. K této situaci dojde, jestliže je daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň z příjmu fyzických osob. Daňové zvýhodnění může uplatnit vždy pouze jeden z rodičů.

Praktický příklad

Paní Veselá má hrubou mzdu 16 100 Kč a uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti. Jak vysoký daňový bonus paní Veselá obdrží?

vlastní výpočet autora

Paní Veselá obdrží daňový bonus ve výši 1 264 Kč a na bankovní účet obdrží od zaměstnavatele čistou mzdu ve výši 15 592 Kč.

Kdy se neplatí nic na dani z příjmu?

V přiložené tabulce máme uvedenu hrubou měsíční mzdu zaměstnance, kdy neplatí nic na dani z příjmu fyzických osob. Důvodem je uplatnění základní slevy na poplatníka a daňového zvýhodnění na děti. Základní daňová sleva na poplatníka činí 2 070 Kč. Daňové zvýhodnění na první dítě je 1 117 Kč, na druhé dítě 1 317 Kč a na třetí a další dítě 1 417 Kč měsíčně.

vlastní výpočet autora

Sazba daně může být i více než 20 %

Daň z příjmu fyzických osob u zaměstnanců se počítá ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o povinné pojistné placené zaměstnavatelem. Zaměstnavatelé odvádí na sociálním pojištění 25 % z hrubé mzdy zaměstnance a na zdravotním pojištění 9 % z hrubé mzdy zaměstnance. V souhrnu tedy 34 %. Po vyčerpání daňových slev je tedy daňová sazba 20,1 % (1,34 x 15 %).

Praktický příklad

Paní Nováková měla v červnu hrubou mzdu 20 000 Kč. V měsíci červenci má paní Nováková hrubou mzdu 30 000 Kč. Paní Nováková je bezdětná. O kolik více zaplatí v červenci na dani z příjmu paní Nováková?

vlastní výpočet autora

V červenci zaplatí paní Nováková na dani z příjmu fyzických osob 3 960 Kč, což je o 2 010 Kč více než v červnu. Paní Novákové v červenci stoupla hrubá mzda o 10 000 Kč oproti hrubé mzdě v červnu. Protože již je v plné míře vyčerpána sleva na poplatníka, tak je skutečná daňová sazba 20,1 % (2 010 Kč: 10 000 Kč).

Zdanění průměrné mzdy

Průměrná měsíční mzda za I. čtvrtletí roku 2015 činila 25 306 Kč. Právě u průměrné hrubé mzdy si vypočítáme efektivní zdanění u bezdětného zaměstnance, zaměstnance s jedním dítětem a zaměstnance se dvěma dětmi. Efektivní sazba daně z příjmu je podíl vypočtené daně z příjmu fyzických osob vůči hrubé mzdě.

vlastní výpočet autora

Daň z příjmu u nadstandardní mzdy

Občané s měsíční mzdou nad 106 444 Kč odvádí z příjmu nad tuto částku i 7% solidární daň. V přiložené tabulce si vypočítáme celkovou daň u zaměstnance za leden 2015, jestliže hrubá měsíční mzda byla 200 000 Kč.

vlastní výpočet autora