Kdy je spolupráce výhodná?

Základní pracovněprávní vztah nemůže být dle zákoníku práce mezi manžely nebo partnery, to však neznamená, že nemůže manželka pomáhat manželovi (nebo manžel manželce) s výkonem samostatné výdělečné činnosti. Pro drobné živnostníky je nejenom z finančních důvodů výhodnější, když mu může s živnostní pomáhat manželka než platit za tuto práci někomu jinému. Peníze a důležité informace o výkonu samostatné výdělečné činnosti zůstávají v rodině. Spolupracující osobou nemusí být pouze manželka (manžel), ale např. i děti.

S čím počítat při spolupráci?

Manželka (manžel) jako spolupracující osoba má stejné povinnosti jako ostatní OSVČ, přestože nepotřebuje živnostenské oprávnění (případně potřebné živnostenské oprávnění musí mít manžel). Spolupracující osoba se musí registrovat na finančním úřadu, místně příslušné OSSZ a zdravotní pojišťovně jako OSVČ. Pro účely placení sociálního pojištění a zdravotního pojištění je výkon samostatné výdělečné činnosti spolupracující osoby považován za vedlejší zdroj příjmů. Při výpočtu sociálního pojištění a zdravotního pojištění nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ jako je tomu v případě výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti. Povinné pojistné se vypočítá dle skutečně dosaženého hrubého zisku. Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se sociální pojištění vůbec neplatí, když je hrubý zisk (příjem - výdaj) za celý kalendářní rok 2015 do 63 865 Kč. Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti po část roku se limit poměrně snižuje.

Jak funguje spolupráce?

Při spolupráci živnostník převede na spolupracující osobu část příjmů a výdajů a spolupracující osoba následně hrubý zisk zdaňuje. V daňovém přiznání se uvádí údaje o spolupracující osobě (jméno, příjmení, DIČ a podíl na příjmech a výdajích). Legislativou je stanovena maximální částka, kterou je možné na spolupracující osobu převést.

• U spolupracujících osob musí být výše podílu na příjmech a výdajích shodná. Podíl příjmu a výdajů připadající na spolupracující osoby nesmí činit v úhrnu více než 30 %. Částka převyšující výdaje nesmí být vyšší než 180 000 Kč a za každý započatý měsíc nejvýše 15 000 Kč.
• Na manželku (manžela) je možné převést nejvíce 50 % příjmů a výdajů. Částka, o kterou příjmy překračují výdaje smí být za celý rok maximálně 540 000 Kč. Při spolupráci po část roku potom za každý započatý měsíc spolupráce maximálně 45 000 Kč.

Spolupracující osoba tedy musí podat daňové přiznání i dani z příjmů fyzických osob a vyplnit přehledy o příjmech a výdajích pro místně příslušnou OSSZ a příslušnou zdravotní pojišťovnu. I když je spolupráce pouze přivýdělkem a hlavní činností je vlastní zaměstnání, tak je nutné v zákonné lhůtě si splnit daňové povinnosti.

Jak vysoká je daňová úspora?

Při spolupráci zůstávají peníze v rodině a není potřeba platit za činnosti, se kterými může pomoci manželka nebo děti. Současně však může dojít k daňové úspoře, a to při převedení hrubého zisku do limitu, kdy se neplatí sociální pojištění. Pokud manželka nevyčerpá daňové slevy v zaměstnání, tak dochází k daňové úspoře i na dani z příjmu fyzických osob. Příjmy a výdaje nelze rozdělovat na manželku (manžela), když je na ni uplatněna sleva na manželku nebo na dítě v měsících, ve kterých je na něj uplatňováno daňové zvýhodnění.

Praktický příklad

Vypočítáme si daňovou povinnost bezdětných manželů Novákových. Živnostník Novák vede daňovou evidenci. Roční příjem pana Nováka byl 950 000 Kč a výdaje 450 000 Kč. Manželka má hrubou mzdu 20 000 Kč. Pro zjednodušení počítáme, že oba manželé uplatňují pouze základní slevu na poplatníka.

1) V první variantě si vypočítáme daňové povinnosti pana Nováka, pokud by manželka nebyla jeho spolupracující osobou. Na všech daních (dani z příjmu fyzických osob, sociálním pojištění a zdravotním pojištění) zaplatí manželé za rok 2015 dohromady 206 710 Kč (156 910 Kč + 49 800 Kč).

Zdanění pana Nováka

vlastní výpočet autora

Zdanění paní Novákové

vlastní výpočet autora

2) Ve druhé variantě si vypočítáme daňové povinnosti pana Nováka, pokud by manželka byla spolupracující osobou a převedl na ni 10 % příjmů a výdajů. Na všech daních (dani z příjmu fyzických osob, sociálním pojištění a zdravotním pojištění) zaplatí manželé za rok 2015 dohromady 199 410 Kč (138 735 Kč + 60 675 Kč). Díky spolupráci ušetří manželé 7 300 Kč (206 710 Kč - 199 410 Kč).

Zdanění pana Nováka

vlastní výpočet autora

Zdanění paní Novákové

vlastní výpočet autora